Principals novetats 2025 en l'Impost sobre societats (IS)
18-02-2025
Millores en la reserva de capitalització
A partir de 2024 ja es van introduir millores en l'aplicació d'aquest incentiu fiscal. A partir de 2025, segueix augmentant el percentatge de reducció de la reserva de capitalització i també s'incrementa el límit aplicable.
La evolució de la reserva de capitalització ha estat la següent:
- Fins a 2023: La reducció era del 10% de l'increment dels fons propis, amb un límit del 10% de la base imposable de l'exercici. Aquest increment s'havia de mantenir durant 5 anys.
- 2024: El percentatge va augmentar al 15%. El límit de la reducció seguia sent el 10% de la base imposable i el període de manteniment es va reduir de 5 a 3 anys.
- 2025 i següents: El percentatge de reducció serà del 20% o més (pot arribar al 23%, 26,5% o 30% segons l'increment de la plantilla mitjana de treballadors). El límit de reducció serà del 20% de la base imposable (o del 25% per a empreses amb facturació inferior a 1 milió d'euros). El període de manteniment seguirà sent de 3 anys.
Tipus de gravamen IS
A partir de 2025, es redueixen els tipus de gravamen per a:
- ERD (empreses de reduïda dimensió): facturació < 10.000.000 €.
- Microempreses: facturació < 1.000.000 €.
| Any | Microempreses (Base imposable fins a 50.000 €) | Base imposable restant | ERD |
|---|---|---|---|
| 2024 | 23% | 22% | 25% |
| 2025 | 21% | 21% | 24% |
| 2026 | 19% | 20% | 23% |
| 2027 | 17% | 20% | 22% |
| 2028 | 17% | 20% | 21% |
| 2029 | 17% | 20% | 20% |
Amb efectes des de l'1 de gener de 2024, es reintrodueixen mesures que havien estat derogades per inconstitucionalitat, afectant els contribuents amb una xifra de negocis superior a 20.000.000 €.
- Límits de compensació de bases imposables negatives.
- Límit de deduccions per doble imposició internacional i interna.
També es reintrodueix la regla de reversió mínima fiscal automàtica de deterioraments en participacions que haguessin estat deduïbles en períodes previs.
En règim de consolidació fiscal, s'estén a 2024 i 2025 el límit a la compensació de bases imposables negatives.
Altres mesures derogades
- Queda derogada l'amortització accelerada per a determinats vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega.
- Queda derogada la llibertat d'amortització per a inversions en energies renovables.
Nota: La llibertat d'amortització per a determinats vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega continua vigent.
Autor:
