Principales novedades 2025 en el Impuesto sobre sociedades (IS)
18-02-2025
Mejoras en la reserva de capitalización
A partir de 2024 ya se introdujeron mejoras en la aplicación de este incentivo fiscal. A partir de 2025, sigue aumentando el porcentaje de reducción de la reserva de capitalización y también se incrementa el límite aplicable.
La evolución de la reserva de capitalización ha sido la siguiente:
- Hasta 2023: La reducción era del 10% del incremento de los fondos propios, con un límite del 10% de la base imponible del ejercicio. Este incremento debía mantenerse durante 5 años.
- 2024: El porcentaje aumentó al 15%. El límite de la reducción seguía siendo el 10% de la base imponible y el período de mantenimiento se redujo de 5 a 3 años.
- 2025 y siguientes: El porcentaje de reducción será del 20% o más (puede llegar al 23%, 26,5% o 30% según el incremento de la plantilla media de trabajadores). El límite de reducción será del 20% de la base imponible (o del 25% para empresas con facturación inferior a 1 millón de euros). El período de mantenimiento seguirá siendo de 3 años.
Tipo de gravamen IS
A partir de 2025, se reducen los tipos de gravamen para:
- ERD (empresas de reducida dimensión): facturación < 10.000.000 €.
- Microempresas: facturación < 1.000.000 €.
Tipos Impositivos para Microempresas y ERD (2024-2029)
| Concepto | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Microempresas (Base imponible hasta 50.000 €) | 23% | 21% | 19% | 17% | 17% | 17% |
| Microempresas (Base imponible restante) | 22% | 21% | 20% | 20% | 20% | |
| ERD | 25% | 24% | 23% | 22% | 21% | 20% |
Las entidades patrimoniales no son ERD ni microempresas. Seguirán con el mismo tipo.
Con efectos desde el 1 de enero de 2024, se reintroducen medidas que habían sido derogadas por inconstitucionalidad, afectando a los contribuyentes con una cifra de negocios superior a 20.000.000 €.
- Límites de compensación de bases imponibles negativas.
- Límite de deducciones por doble imposición internacional e interna.
También se reintroduce la regla de reversión mínima fiscal automática de deterioros en participaciones que hubieran sido deducibles en períodos previos.
En régimen de consolidación fiscal, se extiende a 2024 y 2025 el límite a la compensación de bases imponibles negativas.
Otras medidas derogadas
- Se deroga la amortización acelerada para determinados vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.
- Se deroga la libertad de amortización para inversiones en energías renovables.
Nota: La libertad de amortización para determinados vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga continúa vigente.
Nuria Gordillo
Asesora fiscal
Nuria Gordillo
Asesora fiscal
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