Millores a la reserva de capitalització
A partir del 2024 ja es van introduir millores en aplicar aquest incentiu fiscal. A partir del 2025, continua augmentant el percentatge de reducció de la reserva de capitalització i també s’incrementa el límit aplicable.
L’evolució de la reserva de capitalització ha estat la següent:
- Fins al 2023: La reducció era del 10% de lincrement dels fons propis, amb un límit del 10% de la base imposable de lexercici. Aquest increment s’havia de mantenir durant 5 anys.
- 2024: El percentatge va augmentar al 15%. El límit de la reducció seguia sent el 10% de la base imposable i el període de manteniment es va reduir de 5 a 3 anys.
- 2025 i següents: El percentatge de reducció serà del 20% o més (pot arribar al 23%, 26,5% o 30% segons l’increment de la plantilla mitjana de treballadors). El límit de reducció serà del 20% de la base imposable (o del 25% per a empreses amb facturació inferior a 1 milió deuros). El període de manteniment continuarà sent de 3 anys.
Tipus de gravamen IS
A partir del 2025, es redueixen els tipus de gravamen per a:
- ERD (empreses de reduïda dimensió): facturació
- Microempreses : facturació
Tipus Impositius per a Microempreses i ERD (2024-2029)
| Concepte | 2024 | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 | 2029 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Microempreses (Base imposable fins a 50.000 €) | 23% | 21% | 19% | 17% | 17% | 17% |
| Microempreses (Base imposable restant) | 22% | 21% | 20% | 20% | 20% | |
| ERD | 25% | 24% | 23% | 22% | 21% | 20% |
Les entitats patrimonials no són ERD ni microempreses. Seguiran amb el mateix tipus.
Amb efectes des de l’1 de gener de 2024, es reintrodueixen mesures que havien estat derogades per inconstitucionalitat, afectant els contribuents amb una xifra de negocis superior a 20.000.000€.
- Límits de compensació de bases imposables negatives.
- Límit de deduccions per doble imposició internacional i interna.
També es reintrodueix la regla de reversió mínima fiscal automàtica de deterioraments en participacions que haguessin estat deduïbles en períodes previs.
En règim de consolidació fiscal, a 2024 i 2025 s’estén el límit a la compensació de bases imposables negatives.
Altres mesures derogades
- Es deroga l’amortització accelerada per a determinats vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega.
- Es deroga la llibertat damortització per a inversions en energies renovables.
Nota: La llibertat d’amortització per a determinats vehicles elèctrics i infraestructures de recàrrega continua vigent.
Nuria Gordillo
Assessora fiscal