Novetats fiscals 2020

Mòduls IRPF/IVA 2020: per al 2020 es mantenen els mateixos mòduls i instruccions d’aplicació que el 2019, així com les quanties de 250.000 i de 125.000€ per al volum de rendiments íntegres l’any anterior corresponent al conjunt de les activitats econòmiques, excepte les guanyadores obligats a facturar, respectivament. Així mateix, es manté en 250.000€ la quantia del volum de compres en béns i serveis que no es pot superar sense sortir del règim.

Canvi en la forma de presentació dels llibres de l’IRPF per a autònoms: amb efectes des de l’01-01-2020, cal que, en les anotacions als llibres registres de vendes i ingressos i de compres i despeses es faci constar el NIF de la contrapart de l’operació; els llibres registre de l’IRPF podran ser compatibles amb els requerits a l’IVA; l’AEAT publicarà a la seva web un format tipus de llibres registres.

Gravamen especial loteries: per als exercicis 2020 i posteriors, estaran exempts els premis l’import íntegre dels quals sigui igual o inferior a 40.000 € (el 2018, estaven exempts fins a 10.000 € i el 2019, fins a 20.000 €).

Novetats al model de declaració de l’IRPF 2019 per als lloguers: s’inclou un nou Annex D de compliment voluntari per als arrendadors d’immobles, en què s’identificarà els proveïdors de despeses de reparació, jurídiques, conservació, etc., així com el seu import.

Altres mesures fiscals recollides a l’acord programàtic del nou Govern:

• Increment en dos punts sobre la base general de rendes superiors a 130.000€ ia quatre punts per a la part de base imposable que excedeixi els 300.000€.
• Increment en quatre punts (fins al 27%) sobre les rendes de capital superiors a 140.000 €.
• Es planteja també la revisió d’algunes deduccions vigents a l’IRPF, com ara la que té a veure amb la inversió en Plans de Pensions.

Nou esborrany IS: en el context del Pla Estratègic 2019-2022, l’AEAT té previst, prenent la referència tradicional de l’IRPF, arrencar per primera vegada una estratègia similar de cessió de dades fiscals al contribuent durant la campanya anual de l’impost sobre societats 2019 per facilitar la presentació de la declaració.

Altres mesures fiscals recollides a l’acord programàtic del nou Govern:

• Règim de tributació mínima del 15% en cas de xifra de negocis superior a 20 milions d’euros o Règim de Consolidació Fiscal, i del 18% per a les entitats de crèdit/hidrocarburs.
• Es limitaran les exempcions de dividends/ plusvàlues de societats per la seva participació en altres societats, reduint en un 5% les esmentades exempcions, en concepte de despeses no deduïbles en l’impost, de gestió de la participació que manté la matriu a la filial, com preveu i permet la Directiva matriu-filial.
• PIMES: aquelles societats que facturin menys d?un milió d?euros passaran de tributar d?un tipus de gravamen del 25% al ​​23%.
• Revisió del règim fiscal de cooperatives i societats laborals.
• Reforma del règim jurídic i fiscal de les SOCIMIS, aplicant un tipus de gravamen del 15% sobre els beneficis no distribuïts.

IMPOST SOBRE EL PATRIMONI (IP)

Es prorroga per al 2020 el manteniment del gravamen de l’IP, de manera que la bonificació del 100% no serà aplicable (en principi) fins al 2021. En tot cas, cal no oblidar que estem davant d’una normativa estatal i que algunes comunitats autònomes han fet ús de les seves potestats normatives, establint bonificacions específiques. Per tant, cal tenir en compte la normativa aplicable de la Comunitat Autònoma de residència.

Pròrroga per al 2020 dels límits per a l’exclusió dels règims simplificat i especial de l’agricultura, la ramaderia i la pesca a l’IVA: el volum d’ingressos l’any anterior que no es pot superar per al conjunt d’activitats empresarials o professionals, excloses les agrícoles, forestals i pesqueres, continuarà sent de 250.000-2000 en lloc. el règim simplificat. Així mateix, segueix vigent en 250.000€ -en lloc de 150.000€- l’import màxim de les adquisicions i importacions de béns i serveis de totes les seves activitats empresarials i professionals a l’exercici anterior per no quedar fora d’aquest règim. Pel que fa al règim especial de l’agricultura, la ramaderia i la pesca, se seguirà aplicant el límit de 250.000€ d’adquisicions de béns i serveis per romandre en el règim.

Modificacions en la gestió de l’IVA intracomunitari: des de l’01-01-2020, l’IVA del comerç intracomunitari de béns serà més simple i estarà més harmonitzat d’acord amb la Directiva 2018/1910, i l’Avantprojecte de la Llei de l’IVA i el Projecte del Reglament de l’IVA mitjançant els que es pretén intracomunitàries conegudes com a “VAT Quick Fixes 2020”, que tenen com a finalitat garantir que tots els Estats membres apliquin de forma harmonitzada el mateix tractament tributari a determinades operacions del comerç intracomunitàries, com per exemple:

• Venda d’existències de reserva o vendes en consigna: donaran lloc a única operació – entrega intracomunitària de béns exempta a l’Estat membre de partida efectuada pel proveïdor i adquisició intracomunitària a l’Estat membre d’arribada realitzada pel client quan els béns es posin a la vostra disposició.
• Operacions en cadena: el transport s’entendrà vinculat al lliurament efectuat pel proveïdor a favor de l’intermediari, llevat que hagi comunicat un NIFIVA subministrat per l’Estat membre de partida.
• Requisits materials a complir per a l’exempció en els lliuraments comunitaris de béns: per a l’aplicació de l’exempció, juntament amb la condició del transport dels béns a un altre Estat membre, com a condició material caldrà que l’adquirent hagi comunicat al proveïdor un número d’identificació a efectes d’IVA vàlid i el proveïdor hagi inclòs l’operació a la declaració recapitulativa d’operacions intracomu.
• La prova del transport en els lliuraments intracomunitaris: S’estableix que l’expedició o transport dels béns a l’Estat membre de destinació es justificarà per qualsevol mitjà de prova admès en dret i, en particular, mitjançant els elements de prova establerts al Reglament d’Execució 282/2011 del Consell de la UE (document CMR, pòlissa d’assegurança relativa al transport, document membre de destinació…). Quan el transport del lliurament intracomunitari el faci el venedor, aquest haurà de disposar d’almenys dos elements de prova no contradictoris. Quan el transport el faci el comprador, el venedor ha de disposar d’una declaració escrita del comprador que certifiqui que els béns han estat transportats per aquest, i almenys dos elements de prova no contradictoris.

Nou esborrany de l’IVA: en el context del Pla Estratègic 2019-2022, el febrer del 2020 l’AEAT posarà a disposició de determinats empresaris que apliquen el SII una primera versió de l’esborrany de declaració de l’IVA (Pre303). En concret s’oferirà aquells daus d’alta al Registre de devolució mensual (REDEME) que no siguin gran empresa (volum de vendes l’any anterior inferior a 6.010.121,04 €) excepte:

• Empresaris que tributin per algun règim especial: criteri de caixa, agències de viatges, béns usats, objectes dart, antiguitats i objectes de col·lecció, or dinversió o grups.
• Empresaris que siguin destinataris doperacions en règim especial de criteri de caixa.
• Empresaris que apliquin la prorrata o tinguin sectors diferenciats dactivitat.
• Progressivament s’anirà ampliant el col·lectiu de destinataris.

• Reducció del tipus de gravamen dIVA dels serveis veterinaris i dels productes dhigiene femenina. Es revisarà la fiscalitat dels aliments ultra processats o rics en greixos i sucres.

Actualització de valors cadastrals: es recullen per al 2020 diferents coeficients en funció de l’any d’entrada en vigor dels valors cadastrals resultants d’un procediment de valoració col·lectiva, que seran aplicats a aquells municipis que han acreditat el compliment dels requisits legalment establerts (que hagin transcorregut almenys 5 anys des de l’entrada en vigor de l’últim procediment de valoració col·lectiva, que i els valors cadastrals vigents, i que la sol·licitud municipal es formuli dins del termini establert) i que estan inclosos a l’Ordre HAC/1257/2019, de 17 de desembre, que preveu l’aplicació de coeficients d’actualització de valors cadastrals a 1.092 municipis. Els coeficients d’actualització queden fixats d’acord amb el quadre següent:

Any d´entrada en vigor ponència de valors	Coeficient d’actualització
1984, 1985, 1986, 1987 i 1988	1,05
1989, 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002 i 2003	1,03
2011, 2012 i 2013	0,97

Modificacions declaracions informatives: entre altres novetats, destaquen la substitució del sistema de transmissió de grans volums d’informació (TGVI) pel sistema de TGVI en línia, que s’amplia a 19 models més; la supressió de la possibilitat de presentar telemàticament per lots 16 models, així com el sistema de presentació per SMS per als models 190, 347 i 390.

Transaccions amb el Regne Unit (efectes del BREXIT): el resultat de les últimes eleccions al Regne Unit evidencien la seva intenció de sortida del Regne Unit el 2020. Aquest divorci afectarà clarament els autònoms i les pimes que facin operacions amb les illes britàniques; unes operacions que en el moment de la sortida deixaran de ser intracomunitàries per esdevenir importacions o exportacions. Això obligarà autònoms i pimes a sol·licitar l’EORI i passar pels pertinents tràmits duaners ia deixar de declarar aquestes operacions al model 349 d’operacions intracomunitàries. Convé saber que les operacions extracomunitàries, l’exportació o la importació de béns estan exemptes d’IVA.

Impostos especials. Projecte SILÍCIE: en el cas de fàbriques, dipòsits fiscals, magatzems fiscals, dipòsits de recepció i fàbriques de vinagre, el compliment de l’obligació de portar la comptabilitat dels productes objecte dels IIEE, es realitzarà a través de la Seu electrònica de l’AEAT, mitjançant el subministrament electrònic dels seients comptables a partir de l’1-1-202. S’hi estableix un règim transitori fins al 30-9-2020.

Novetats comptables 2020: s’ha aprovat la Resolució de 5 de març de 2019 de l’ICAC, que desenvolupa els criteris de presentació dels instruments financers en sintonia amb la normativa internacional (NIC-UE 32), i que també aclareix nombroses implicacions comptables de la regulació mercantil de les societats de capital, algunes disperses en diferents normes. El principal objectiu és desenvolupar els criteris de presentació al balanç dels instruments financers (accions, participacions, obligacions, etcètera) seguint la Norma Internacional de Comptabilitat (NIC-UE 32). Aclarir implicacions com ara: aportacions socials, operacions amb accions i participacions pròpies, aplicació del resultat, augment i reducció del capital, emissió d’obligacions, dissolució i liquidació, modificacions estructurals i canvi de domicili, així com altres modificacions. Aquesta Resolució serà aplicable als comptes anuals dels exercicis iniciats a partir de l’1 de gener de 2020. Tot i així, se’ls permetrà a les societats l’aplicació d’aquesta Resolució de forma retroactiva, de conformitat amb el que disposa la norma de registre i valoració sobre canvis en criteris comptables, errors i estimacions comptables del PGC i PGC PIMES.

Entre molts dels canvis que vindrà, ens trobarem el Projecte de la modificació del PGC, pendent de tràmit legislatiu, i la Resolució de les normes de registres i valoració dels ingressos ordinaris publicats a finals de l’exercici 2018. Ambdues afectaran de forma significativa els estats financers i comportaran l’adopció de les NIIF 9 d’Instruments contractes amb clients.

• Control per part de lAdministració Tributària del nombre daccionistes. Comunicació a la CNMV.

Impost per a operacions de l’economia digital

• Implementació de les Taxes Google i Tobin.

Impostos mediambientals

• Augment de la fiscalitat mediambiental.
• La intenció del Govern és valdre’s de la fiscalitat per lluitar contra el canvi climàtic. L’equiparació dels tipus impositius de benzina i dièsel podria arribar definitivament el 2020 a través d’aquesta fiscalitat verda prevista que afectaria els autònoms i les pimes del sector transport o que utilitzen el seu vehicle per a desplaçaments relacionats amb el desenvolupament de l’activitat.

• Reduir el límit dels pagaments en efectiu de 2.500 euros actuals a 1.000 euros.
• Per controlar el frau fiscal també es pretén prohibir lús de programari de doble comptabilitat per evitar leconomia en B.